Приказ Минсельхоза России от 13.06.2001 N 654 "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"
Счет 50 "Касса"
СЧЕТ 50 "КАССА"
Счет 50 "Касса" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации.
К счету 50 "Касса" могут быть открыты субсчета:
50-1 "Касса организации",
50-2 "Операционная касса",
50-3 "Денежные документы" и др.
На субсчете 50-1 "Касса организации" учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 "Касса" должны быть открыты соответствующие субсчета и аналитические счета для обособленного учета наличия и движения каждой наличной иностранной валюты (50-4 "Валютная касса"). Субсчет 50-4 "Валютная касса" вводится организацией при осуществлении внешнеэкономической деятельности и направлении работников в загранкомандировки. Покупка и выдача наличной иностранной валюты и дорожных чеков осуществляются в соответствии с законодательством Российской Федерации о валютном регулировании и валютном контроле, нормативными актами Центрального банка России о порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов. Выдача наличной валюты и продажа дорожных чеков организациям для оплаты командировочных расходов осуществляются уполномоченными банками. Расходование их на иные цели запрещается. Организация может получить наличную иностранную валюту только со специального транзитного валютного счета, открытого в уполномоченном банке на основании специальной заявки.
Субсчет 50-2 "Операционная касса" используется для учета наличия и движения денежных средств в операционных кассах, которые расположены вне помещений кассы организации (магазины, эксплуатационные участки, речные переправы и т.п.). Он открывается организациями при необходимости.
На субсчете 50-3 "Денежные документы" учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные проездные документы, оплаченные путевки (экскурсионные, туристические, в оздоровительные учреждения и пр.) и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 "Касса" в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.
Прием и выдача наличных денег, оформление кассовых документов, ведение кассовой книги, ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины осуществляются в соответствии с порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, правилами организации наличного денежного обращения, в соответствии с которым организации могут иметь наличные деньги в своей кассе в пределах лимитов, установленных обслуживающими их учреждениями банков по согласованию с руководителями этих организаций.
Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно всем организациям, независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты.
Для установления лимита остатка наличных денег в кассе организация представляет в учреждение банка, осуществляющее его расчетно-кассовое обслуживание, расчет по установленной форме.
При наличии нескольких счетов в различных учреждениях банков организация по своему усмотрению обращается в одно из обслуживающих учреждений банков с расчетом на установление лимита остатка наличных денег в кассе. После установления лимита остатка кассы в одном из учреждений банка организация направляет уведомления об определенном ему лимите остатка кассы в другие учреждения банков, в которых открыты ему соответствующие счета. При проверке данного предприятия учреждения банков руководствуются этим лимитом остатка личных денег в кассе.
По предприятию, не представившему расчет на установление лимита остатка наличных денег в кассе ни в одно из обслуживающих учреждений банка, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная предприятием в учреждения банков денежная наличность - сверхлимитной.
Организации имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплат пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше трех рабочих дней (для организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, до пяти рабочих дней), включая день получения денег в банке. Неизрасходованные наличные деньги, выданные под отчет, должны быть возвращены в кассу организации не позднее трех дней по истечении срока, на который они были выданы.
Прием наличных денег организациями при осуществлении расчетов с населением производится, как правило, с обязательным применением контрольно-кассовых машин.
По дебету счета 50 "Касса" отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 "Касса" отражаются выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.
СЧЕТ 50 "КАССА" КОРРЕСПОНДИРУЕТ СО СЧЕТАМИ:
N п/п
Содержание операции
Корреспондирующий счет
1
2
3
По дебету счета
1
Принята и оприходована по кассе организации выручка из операционной кассы по справке-отчету кассира-операциониста и приходному кассовому
50
2
Получение денег со счетов в банке
51, 52, 55
3
Денежные средства, числившиеся в пути, поступили в кассу
57
4
Поступление наличных денежных средств в порядке возврата предоставленных займов
58
5
Поступление наличных денег в погашение дебиторской задолженности, возникшей по расчетам с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, с подотчетными лицами, по претензиям и прочим расчетным операциям
60, 62, 70, 71,
73, 75, 76, 79
6
Поступление наличных денег за счет кредитов банков и прочих займов
66, 67
7
Поступление наличных денежных средств, внесенных товарищами в простое товарищество в счет их вкладов
80
8
Поступление наличных денег в счет целевого финансирования от других организаций и лиц, бюджетных средств и т. п. на осуществление мероприятий целевого назначения
86
9
Поступление наличными выручки от реализации продукции, работ и услуг
90
10
Оприходование выявленных при инвентаризации кассы излишков денежных средств, поступление выручки наличными от реализацииимущества, прочих операционных и внереализационных доходов
91
11
Поступление наличных денег в счет доходов будущих периодов
98
12
Поступление наличных денег в результате чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности организации
99
По кредиту счета
13
Приобретение почтовых марок, марок государственной пошлины, проездных документов, путевок и пр. денежных документов
50
14
Внесение на счета в банке выручки от реализации продукции, выполненных работ и услуг. Возврат неиспользованных наличных денежных средств на оплату труда, командировочные расходы и прочие средства
51, 52, 55
15
Внесение на счета в банке выручки от реализации продукции, выполненных работ и услуг в конце месяца, но еще не зачисленной на расчетный счет
57
16
Предоставление займов, оплата облигаций и других ценных бумаг наличными
58
17
Погашение наличными (с юридическими лицами в установленных пределах) сумм кредиторской задолженности, возникшей по расчетам с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, с подотчетными лицами, по претензиям по кредитам и займам, налогам и сборам и прочим расчетным операциям
60, 62, 66, 67,
68, 69, 76
18
Выплаты из кассы заработной платы персоналу
70
19
Выплаты из кассы подотчетных сумм
71
20
Выплаты из кассы компенсаций за использование личных автомобилей для служебных поездок, займов и пр.
73
21
Выплаты из кассы начисленных сумм доходов учредителям от участия в организации
75
22
Выданы из кассы наличные денежные средства подразделениям организации, выделенным на отдельный баланс
79
23
Возврат наличных денежных средств, внесенных товарищами в простое товарищество в счет их вкладов по окончании срока действия договора
80
24
Разовые выплаты наличными по мероприятиям целевого назначения
86
25
Оплачена наличными покупка собственных акций (долей)
81
26
Выявлены при инвентаризации недостачи наличных денег в кассе
94
27
Оплачены из кассы некомпенсируемые расходы, связанные со стихийными бедствиями и прочими чрезвычайными обстоятельствами
99
